Перейти на новую версию сайта
Должность
Налоги
Система налогообложения
Подборки

Важная тема. Новый порядок ведения кассовых операций и расчетов наличными

Видео добавлено 05.06.2014
С 1 июня 2014 года организации и ИП обязаны применять новые правила ведения кассовых операций и расчетов наличными (Указания Банка России от 07.10.2013 г. №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» и от 11.03.2014 г №3210-У «О порядке ведения кассовых операций…»). На какие изменения необходимо обратить внимание расскажем в программе «Важная тема».
Текст выпуска▼
Свернуть▲

Добрый день! Я – Варламова Виктория, главный эксперт по вопросам налогообложения и бухгалтерского учёта «Что делать Консалт». И программа «Важная тема».

Сегодня мы поговорим о новом порядке ведения кассовых операций и расчёта наличных, т.е. об Указаниях Центробанка, которые вступили в силу с 1 июня 2014 года.
Сразу два новых документа, выпущенных Центробанком, вступили в силу с 1 июня 2014 года: Указание Центробанка № 3073-У от 7 октября 2013 года «Об осуществлении наличных расчётов» и Указание Центробанка от 11 марта 2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённом порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Соответственно, прежний порядок расчётов наличными и ведения кассовых операций был отменён. Начнём с порядка ведения кассовых операций. Надо сказать, что Указание Центробанка, которое утвердило новый порядок ведения кассовых операций, было зарегистрировано в Минюсте не сразу. Поэтому некие положения Указания Центробанка, о которых много говорили в прессе, на самом деле так и не воплотились в жизнь. Так, например, вы прекрасно знаете, что предполагалось изменить формы кассовых документов. Этого не случилось, поэтому формы кассовых документов остались прежними, но есть некоторые изменения в порядке составления этих форм. Так, например, теперь порядком ведения кассовых операций предусмотрено, что кассовые документы могут составлять не только работники организации и индивидуальные предприниматели, но и так называемый «приходящий бухгалтер», т. е. бухгалтер, с которым заключён гражданско-правовой договор на оказание бухгалтерских услуг. Но я хочу заметить, что осуществлять сами кассовые операции, т. е. выдавать деньги наличными из кассы и получать денежные средства в кассу могут по-прежнему только работники компании и, соответственно, сами индивидуальные предприниматели, т. е. приходящий бухгалтер сам получать и выдавать деньги из кассы не может. Но самые существенные изменения касаются индивидуальных предпринимателей. Начиная с 1 июня ИП могут не вести кассовые документы, т. е. могут не составлять расходные и приходные ордера, а также могут не вести кассовую книгу, правда, при условии, что они ведут учёт доходов и расходов объектов налогообложения и других физических показателей в целях налогообложения. То есть, по сути, любой индивидуальный предприниматель на упрощёнке, на ЕНВД, применяющий патентную систему налогообложения, вправе не вести кассовые документы, не составлять кассовые документы, в том числе и кассовую книгу. Но я хочу заметить, что, на мой взгляд, этими послаблениями могут воспользоваться только те ИП, которые сами получают наличную выручку в кассу и сами же её расходуют. Поскольку в новых правилах ведения кассовых операций чётко говорится о том, что при принятии наличных денежных средств в кассу от физических лиц, в том числе работников и по договору гражданско-правового характера, юридические лица и ИП обязаны выдать приходный кассовых ордер.

Посудите сами, если у ИП есть материально-ответственные работники, например, продавец получает выручку в магазине и должен сдать её ИП, то, конечно, ИП обязан ему выдать приходный кассовый ордер, подтверждающий получение выручки в кассу. И также хочу заметить, что подотчётным лицам выдаются денежные средства под отчёт на основании их заявления. Эти правила не изменились, они применяются и для организаций, и для ИП. Я думаю, что в этом случае ИП будет просто обязан получить подписанный расходный кассовый ордер от своего материально-ответственного подотчётного лица. Ведь у ИП должна быть расписка от физического лица, от его работника, что он действительно получил деньги под отчёт из кассы ИП. Поэтому ещё раз хочу повториться: на мой взгляд, пренебрегать составлением расходных и приходных кассовых ордеров ИП могут только в том случае, если работают самостоятельно и у них нет работников материально-ответственных лиц. Но ещё одно существенное изменение для ИП: они имеют право не устанавливать лимит по кассе остатка наличных денежных средств в кассе. То есть всё, что они получат, в любом размере может храниться в кассе, все любые денежные средства без сдачи их на расчётный счёт в банк. Аналогичные послабления теперь установлены для субъектов малого предпринимательства, то есть для юридических лиц, которые в соответствии с законодательством относятся к субъектам малого предпринимательства, в том числе и к микропредприятиям.

Напомню, что к субъекту малого предпринимательства относятся организации, у которых выручка за прошлый год без НДС не превышает 400 млн рублей и среднесписочная численность работников в этой компании не превышает ста человек. Но также необходимо соблюдать ограничения по доли субъектов РФ, юридических лиц в уставном капитале таких предприятий. То есть необходимо соблюдать те критерии, которые установлены законодательством. Вот на это хотелось бы обратить внимание: у ИП и субъектов малого предпринимательства может не устанавливаться лимит остатка наличных денежных средств в кассе.

Также из новых правил ведения кассовых операций можно сделать вывод, что теперь у каждого обособленного подразделения должен быть свой лимит остатка наличных денежных средств в кассе (то есть если у организации есть обособленное подразделение, а под обособленным подразделением понимается создание хотя бы одного рабочего места). Так вот, если у организации есть обособленное подразделение, которое сдаёт наличные денежные средства сразу на расчётный счёт, и при этом по правилам неважно, чей именно это расчётный счёт (т.е. с какой целью он открыт). Это может быть как расчётный счёт, который открыт исключительно для этого обособленного подразделения, а может быть просто расчётный счёт самого юридического лица, т. е. организации. Неважно, для каких целей открывался этот расчётный счёт. То есть если обособленное подразделение сдаёт сразу деньги на расчётный счёт, то в таком случае лимит остатка наличных денежных средств в кассе этого обособленного подразделения определяется так же, как и для юридического лица. Если же обособленное подразделение сдаёт наличные денежные средства в кассу самого юридического лица, то лимит остатка наличных денежных средств в кассе определяется с учётом наличных денег у этого обособленного подразделения, то есть в целом по организации с учётом этого обособленного подразделения. Но, опять же, исправив ведение кассовых операций, можно сделать вывод, что определяемый лимит остатка денежных средств в данном случае – по всей организации, с учётом этого обособленного подразделения, и устанавливаем отдельный лимит именно для каждого обособленного подразделения. Поскольку соответствующий документ об установлении лимита для обособленного подразделения организация обязана передать этому обособленному подразделению в порядке, предусмотренном в этой организации. Поэтому ещё раз повторюсь, по моему мнению, для каждого обособленного подразделения организация обязана установить свой лимит остатка наличных денежных средств в кассе. Другое дело, что в зависимости от того, куда обособленное подразделение сдаёт наличные денежные средства, этот лимит рассчитывается разными способами. У всех остальных организаций, можно сказать, что порядок расчёта лимита остатка наличных денежных средств в кассе не изменился. Но, на мой взгляд, теперь организации всё-таки могут выбрать одну из двух формул, предусмотренных в приложении к порядку ведения кассовых операций по своему усмотрению в зависимости от характера деятельности компании. Если вы помните, в прежнем положении Центробанка предписывалось использовать вторую формулу только в том случае, если в организации не было наличных (выручки) в кассу. Теперь такого уточнения в новых правилах нет. Поэтому формально организация может воспользоваться любой из двух предложенных формул. Конечно, хорошо бы получить какие-нибудь комментарии от Центробанка по этому вопросу. На мой взгляд, не всё так чётко прописано в правилах о ведении кассовых операций, как того хотелось бы. Но поживём – увидим, какие разъяснения нам даст Центробанк.

Теперь давайте разберёмся, что в связи с принятием нового порядка ведения кассовых операций следует сделать организациям и ИП.

Но прежде всего, в идеале, хорошо бы переустановить лимит остатка наличных денежных средств в кассе. То есть отменить прежний приказ об установлении лимита и установить новый лимит уже в соответствии с новым Указанием Центробанка. Поскольку, я знаю, многие компании, которые устанавливали лимит остатка наличных денежных средств в кассе, в своих приказах об установлении лимита ссылались ещё на прежнее Положение Центробанка 373-П. Теперь нужно ссылаться уже на новое Указание Центробанка. Тем более нужно переустановить лимит в организации, если у организации есть обособленное подразделение. Как я уже сказала, для каждого обособленного подразделения нужно установить свой лимит остатка наличных денежных средств в кассе и передать приказ об установлении лимита в это обособленное подразделение. Кроме того, если ИП субъекта малого предпринимательства не желают устанавливать у себя лимит остатка наличных денежных средств в кассе, то минимум, на мой взгляд, что им необходимо сейчас сделать, это отменить прежние указания об установлении лимита. Особенно это необходимо сделать субъектам малого предпринимательства. Дело в том, что сейчас новые правила формально запрещают нормально накапливать денежные средства сверх установленных лимитов только юридическим лицам. Поэтому, теоритически, если ИП не отменит прежний лимит остатка наличных денежных средств в кассе, то его не за что привлечь к административной ответственности. Но если прежний лимит остатка наличных денежных средств в кассе не отменит субъект малого предпринимательства и превысит старый лимит остатка наличных денежных средств по кассе, то здесь велика вероятность того, что налоговые органы при проведении проверок соблюдения кассовой дисциплины попытаются привлечь субъект малого предпринимательства к административной ответственности. Поэтому ещё раз повторюсь: субъектам малого предпринимательства и индивидуальным предпринимательствам, если они не желают устанавливать у себя лимит остатка наличных денежных средств в кассе, необходимо отменить прежние лимиты.

Теперь поговорим об основных моментах Указания Центробанка об осуществлении наличных расчётов, которые также применяются с 1 июня этого года. Его обязаны применять ИП и организации при расчётах между собой. В Указании они названы участниками наличных расчётов. Так вот. Участники наличных расчётов, как и прежде, обязаны соблюдать лимит расчёта наличными денежными средствами по одному договору, и он составляет, как и прежде, 100 тысяч рублей. Но теперь в связи с требованием валютного законодательства в Указании Центробанка уточнено, что лимит в 100 тысяч рублей применяется и при расчётах наличной валютой, при этом наличная валюта пересчитываются в рубли по курсу Центробанка на дату совершения платежа. Также уточнено, что лимит в 100 тысяч рублей применяется и по оконченному договору. В принципе, и раньше Центробанк давал аналогичные разъяснения. То есть 100 тысяч рублей применяется не только в рамках договора, но и когда договор окончен. Например, по договору поставки товара покупатель уже заплатил за поставленный товар наличными 80 тысяч рублей, и теперь ему поставщик предъявляет к оплате сумму штрафных санкций за ненадлежащее исполнение условий договора. Например, просрочил оплату, и 30 тысяч поставщик хочет получить в качестве пенни за несвоевременную оплату поставленных товаров. И в этом случае, раз мы 80 тысяч поставщику заплатили наличными, оплатить штрафные санкции наличными мы может в пределах 20 тысяч рублей (в моём примере). То есть 100 тысяч рублей (максимальный размер наличными по договору) будут распространяться в моём примере и на штрафные санкции, которые предъявлены уже после окончания договора. То есть мы можем заплатить 20 тысяч рублей наличными, 10 тысяч перечислить с расчётного счёта или все 30 тысяч штрафных санкций перечислить с расчётного счёта. Кроме того, в Указании Центробанка отдельно оговорено, что лимит в 100 тысяч рублей по расчётам наличными применяется при расчётах между организациями и ИП по операциям с ценными бумагами, по договору аренды недвижимого имущества, по проведению азартных игр, а также при выдаче или возврате займов. То есть, например, если организация хочет выдать заём другой организации или ИП, то наличными заёмные средства могут быть выданы в пределах 100 тысяч рублей. Если хотим выдать заём 200 тысяч рублей организации или ИП, тогда только 100 тысяч можем выдать наличными, а другие 100 тысяч можем перечислить, соответственно, в безналичном порядке. И ещё хотелось бы обратить внимание, напомнить, что по договорам аренды эти 100 тысяч рублей при расчётах по договору аренды недвижимости тоже применяются. И, как правило, договор аренды недвижимого имущества заключается на длительный срок. Если мы заключили, например, договор аренды на пять лет, то в течение этих пяти лет максимум, сколько мы можем заплатить наличными арендной платы, это 100 тысяч рублей, потому что 100 тысяч рублей – это лимит по одному договору. Как только наш размер наличной арендной платы превысит 100 тысяч рублей, неважно, сколько времени прошло с начала договора аренды (останется до конца), – всё, наличными арендную плату оплачивать мы уже не можем. И ещё: по этим операциям, по приобретению ценных бумаг, по выдаче и возврату займов, по оплате арендной платы за аренду недвижимого имущества есть и ещё одно ограничение. Чтобы оплатить наличным наши обязательства по этим договорам, денежные средства организация должна снять со своего расчётного счёта. Причём снять деньги с расчётного счёта необходимо даже в том случае, если мы хотим расплатиться с обычными физическими лицами. Самое главное – за что мы хотим расплачиваться. То есть если мы расплачиваемся с обычными физическими лицами, с организациями, с ИП за приобретение ценных бумаг, хотим выдать заём или вернуть, хотим оплатить арендную плату за аренду недвижимости, то прежде чем, опять же, с ними расплатиться, необходимо снять деньги с расчётного счёта. И это даже при условии, что у нас, например, в кассе достаточно денег, достаточно наличной выручки, чтобы расплатиться по таким операциям. Указания Центробанка чётко устанавливают, что даже при наличии денежных средств в кассе по таким операциям, прежде всего, необходимо деньги снять с расчётного счёта. Но и как прежде, без соблюдения лимита расчёта наличными, то есть без ограничения, можно выдавать деньги, поступившие в кассу на заработную плату и другие социальные выплаты, на личные цели ИП и на выдачу денег под отчёт, то есть здесь ограничения в 100 тысяч рублей, конечно, не применяются. Кроме того, Указание Центробанка, как и прежде, оговаривает, на какие цели можно расходовать наличную выручку, поступившую в кассу. Опять же, наличную выручку, поступившую в кассу, можно расходовать без ограничения на выдачу заработной платы, на выплату по договорам страхования, оплату товаров, работ, услуг (кроме ценных бумаг), на выдачу денег под отчёт, на возврат денег за возвращённые товары, работы и услуги, если они до этого оплачивались наличными в кассу, и выдавать деньги на личные нужды ИП тоже можно за счёт выручки. То есть, как видим, самые существенные изменения касаются именно ИП. Им теперь чётко в Указании Центробанка прописали, что они могут получать денежные средства, поступившие в виде выручки или каким-то иным способом в кассу, на свои личные нужды без ограничений.

Но, к сожалению, а может быть, к счастью, Центробанк не уточнил, на какие цели можно расходовать денежные средства, которые не являются наличной выручкой. То есть, например, очень часто бывают ситуации, что нет у организации денежных средств, чтобы выплатить зарплату или выдать деньги под отчёт, например, на приобретение тех же канцтоваров, и организация вынуждена брать тот же заём, например, у своего учредителя. Неважно, юридическое лицо или физическое, он вносит заёмные денежные средства в кассу. Здесь возникает вопрос: «Могу ли я как организация выдать за счёт этих денежных средств зарплату или выдать эти деньги под отчёт?» Хочу заметить, что официальная позиция и мнения экспертов по этому вопросу разделились. Я думаю, многие читали в прессе мнение представителя Федеральной налоговой службы, которая говорила о том, что нет. Если организация получила наличные заёмные средства в кассу, она не может сразу эти деньги направить на выдачу зарплаты или выдать эти деньги под отчёт. Она эти денежные средства сначала должна внести на расчётный счёт, потом снять эти денежные средства с расчётного счёта и только после этого может выплачивать зарплаты и выдавать деньги под отчёт. Чем объясняли такую позицию? Объясняли тем, что, оказывается, Указание Центробанка п. 2 предписывает выдать заработную плату и деньги под отчёт только за счёт наличной выручки. Я с этой точкой зрения никак не могу согласиться, потому что, если следовать той логике, что зарплату и под отчёт можно выдавать только за счёт наличной выручки, то мы тогда договоримся до того, что и даже за счёт денег, которые мы сняли с расчётного счёта, зарплату выдавать нельзя. По мнению экспертов, и, в общем-то, судебная практика это подтверждает, в старом, можно сказать, Указании Центробанка тоже не было уточнений, куда мы можем расходовать денежные средства, которые не являются наличной выручкой. Так вот, в Указании Центробанка никаких запретов на использование наличных денежных средств, не являющихся выручкой от реализованных товаров и услуг, нет. А п. 2 Указания Центробанка, на который ссылается представитель Федеральной налоговой службы, оговаривает, в каких случаях можно расходовать наличную выручку. Но не запрещает расходовать наличные денежные средства, поступившие в кассу за счёт других источников. Поэтому мы должны прекрасно понимать, что, конечно, если есть официальная позиция Федеральной налоговой службы, если есть судебное решение, даже в пользу организации, то при проведении проверки соблюдения кассовых дисциплин налоговыми органами велика вероятность того, что придётся спорить по этому вопросу с налоговыми органами. Поэтому, безусловно, решать вам, как поступить в той или иной ситуации. Но я также хочу заметить, что за несоблюдение порядка ведения кассовых операций предусмотрена административная ответственность (это ст. 15.1 Кодекса об административных правонарушениях). Но состав административных правонарушений, за которые предусмотрена ответственность, чётко определён. Ответственность предусмотрена за превышение лимита наличных расчётов между участниками наличных расчётов: между организациями и ИП (эти 100 тысяч если мы превысим). Предусмотрена ответственность за излишки в кассе, то есть за несоблюдение лимита остатка наличных денежных средств в кассе и за неоприходование выручки. То есть за нецелевое расходование денежных средств, поступивших в кассу, никакой административной ответственности не предусмотрено. Но, опять же, ещё раз хочу предупредить: формальной ответственности нет, но на практике налоговые органы пытаются привлечь организации и ИП к административной ответственности за нецелевое расходование денежных средств, поступивших в кассу. Поэтому, безусловно, решать вам.

Итак, с 1 июня этого года мы должны применять новый порядок ведения кассовых операций и осуществление расчётов наличными. Как мы видим, самые существенные изменения произошли только у ИП. Напомню, они могут не вести кассовые операции, могут не определять лимит остатка наличных денежных средств в кассе и могут получать без каких-либо ограничений денежные средства из кассы для своих личных нужд. Также субъекты малого предпринимательства могут не устанавливать лимит остатка наличных денежных средств в кассе. Для всех остальных организаций каких-либо глобальных изменений в порядке ведения кассовых операций или расчётов наличными, на мой взгляд, не произошло. Конечно, хотелось бы получить комментарии от самого Центробанка по некоторым вопросам, потому что не всё в Указаниях Центробанка так ясно и понятно.

Но на сегодня у меня всё. До свидания!

Текст выпуска▲

Рекомендуем приобрести:

программный продукт:

Ваш комментарий:

Ваше имя:
Комментарий:

андрей 12.01.2015
мне непонятно почему я должен подписывать договор с какой-то компанией чтоб она получала декларацию а потом она пересылала эту декларацию налоговой

Анна 16.07.2014
Спасибо за тему)

Светлана 29.06.2014
Огромное спасибо за очень полезную информацию! Только вот теперь с этим новым порядком совершенно не понятно, как теперь будет оплачивать аренду наличными индивидуальный предприниматель, у которого нет расчетного счета - ведь деньги для оплаты надо снять с расчетного счета. Сумма аренды маленькая и срок договора небольшой, поэтому лимит100 тыс. не превышается, неужели теперь обязательно открывать расчетный счет?

Редакция "Что делать ТВ" 18.06.2014
Виктор, Марина спасибо за отзывы!

Виктор 18.06.2014
Спасибо большое за краткое и очень информативное сообщение!


Все видео раздела

Роликов 2648
Просмотров 4736980
Подписчиков Youtube 19802
Подписчиков сайта 2466
Что делать ТВ
Все права защищены © 2019